Bent Ramskov har solid erfaring som rådgiver for revisorer og har møderet for Højesteret. Han arbejder med skatteret, primært selskabsskatteret, og kernekompetencerne er rådgivning om generationsskifte, omstrukturering af både selskaber og personligt drevne virksomheder herunder spaltning, fusion, virksomhedsomdannelse mv. Desuden yder Bent Ramskov skatterådgivning om overdragelse af aktiver af enhver karakter, herunder værdiansættelse, rådgivning om skattepligt, rådgivning om selskabsret, rådgivning af andre rådgivere. Han fører skattesager på alle niveauer, også i Højesteret.
Behandlingen af dødsboer sker i princippet efter to forskellige regelsæt. Der er dels et dødsboskifteregelsæt – et regelsæt, der regulerer, hvordan et dødsbo behandles under skifteretten. Dels er der et dødsboskatteretligt regelsæt – et regelsæt, der regulerer de skattemæssige rammer for et dødsbo. På dette kursus behandles de dødsboskatteretlige rammer bl.a. en behandlingsmæssig synsvinkel.
For det første behandles de overordnende sammenhænge mellem de skifteretlige behandlingsformer og selve beskatningen.
For det andet afgrænses hvilke dødsboer, der er skattesubjekter. Dødsboerne opdeles overordnet i skattefritagne dødsboer og skattepligtige dødsboer. For så vidt angår de skattefritagne dødsboer vil der blive sat fokus på, hvordan man vurderer, om et dødsbo er skattefritaget, hvordan man kan optimere, at et dødsbo bliver skattefritaget ved skifte efter førstafdøde ægtefælle, ved skifte af førstafdødes ægtefælle, efter at længstlevende har siddet i uskiftet bo eller ved skifte af det samlede bo. De forskellige skatterelevante aktiver i den forbindelse vil blive behandlet, herunder orienteringen af opsparet overskud.
For det tredje behandles indkomstopgørelsen for dødsboer. Hvordan opgøres bo indkomsten, og hvad skal man være særligt opmærksom på i de forskellige skiftesituationer?
Endvidere behandles for det fjerde arveudlæg fra et dødsbo. Et arveudlæg er en afståelse ved arv. Hvad er de skatteretlige konsekvenser for dødsboet og for arvingen ved arveudlæg. Hvornår kan man arveudlægge med succession? Hvornår skal man gøre det med succession, og hvornår skal man gøre det uden succession? Hvornår skal en udlodning ske til en efterlevende ægtefælle.
Det sidste og femte element er værdiansættelsen ved dødsboer og boopgørelsen herunder betaling af boafgift.
På kurset om bindende svar får du et overblik over reglerne i skatteforvaltningsloven, der regulerer mulighederne for at få et bindende svar.
Hvem kan spørge på vegne af hvem?
Hvem besvarer et bindende svar?
Hvordan oplyser man et bindende svar?
Er et bindende svar noget, man kan støtte ret på, eller forpligter det?
Disse spørgsmål samt mange andre spørgsmål om bindende svar vil du få besvaret ved deltagelse på kurset om bindende svar.
Selv om, man er omhyggelig med at selvangive ens indkomst korrekt, forekommer det, at der sker fejl. Der kan endvidere være fejl ved vurderingen af det fakta, der ligger til grund for en selvangivelse, f.eks. hvad en ejendom skal værdiansættes til ved en overdragelse mellem interesseforbundne parter. Indtræder der fejl, f.eks. i forbindelse med ligningen, er det væsentligt at kunne reparere på dette.
I skatteforvaltningslovens §§ 28 (skatteforbehold), 29 (omgørelse) og 30 (selvangivelsesomvalg) er der tre instrumenter, der kan anvendes til dette. På kurset gennemgås de tre værktøjer hver for sig med fokus på, hvilke betingelser der skal være opfyldt, for at man kan gøre brug af dem, hvordan formulerer man et skatteforbehold, hvad er følgevirkninger af at gøre brug af de forskellige værktøjer, og hvilke dispositioner kan man ”redde”, og hvad kan ”ikke reddes”.
På kurset får du et samlet overblik over de muligheder, du har som rådgiver.
Værdiansættelse af fast ejendom mellem interesseforbundne parter er et kursus, der bredt sætter fokus på, hvordan man værdiansætter fast ejendom, og i hvilken udstrækning man kan støtte ret på værdiansættelsen. De situationer, der behandles, er situationer mellem interesseforbundne parter, der ikke er omfattet af værdiansættelsescirkulæret fra 1982 eller fra 2021. Sidstnævnte vedrører overdragelser inden for gaver og boafgiftspligtig personkreds. Det er således typisk overdragelser mellem selskaber og kapitalejer samt selskaber, der vil blive behandlet på kurset omkring værdiansættelse af fast ejendom mellem interesseforbundne parter. Ved deltagelse på kurset gives der et overblik over de efter praksis oftest forekommende situationer, og hvordan man løfter bevisbyrden for skatteyderen og/eller fra skatteforvaltningens side til at anvende andre værdier end den sædvanlige standard.
På kurset vil mulighederne for at gennemføre en skattefri virksomhedsomdannelse af personligt ejede virksomheder blive behandlet. Kurset vil blive opdelt i en række hovedpunkter.
For det første vil betingelserne for den skattefrie omdannelse blive gennemgået. Hvilke krav stilles der til den virksomhed, der skal omdannes? Hvilke krav er der til det selskab, der bliver etableret? Hvilke krav er der til omdanneren, og hvilke tekniske betingelser er der til selve omdannelsen?
For det andet gennemgås retsvirkningerne af omdannelsen. Omdanneren beskattes ikke, hvilket følger af at der er tale om en skattefri omdannelse. Selskabet succederer i omdanners skattemæssige stilling. Endvidere opgøres kapitalandelenes anskaffelsessum efter en særlig regel. Har omdanneren anvendt virksomhedsskatteordningen før omdannelsen, skal de forskellige poster i virksomhedsskatteordningen håndteres. Dette behandles også under retsvirkninger.
For det tredje behandles særreglen om fast ejendom eller fast driftssted i udlandet. Sådanne aktiver kan som udgangspunkt ikke indgå i den skattefri omdannelse.
For det fjerde indbefatter en virksomhedsomdannelse, at der skal udarbejdes selskabsretlige dokumenter i form af vurderingsberetning og åbningsbalance. De overordnede rammer behandles.
Kurset afsluttes med en kort gennemgang af håndteringen af omkostningerne ved omdannelsen, de momsmæssige forhold og mulighederne for reparation i form af omgørelse, hvis nogle af betingelserne måtte svigte.
Ved deltagelse i kurset opnår man et samlet overblik over mulighederne for at omdanne personejede virksomheder til selskabsform skattefrit.
Reglerne om værdiansættelse ved overdragelse af fast ejendom mellem familiemedlemmer har traditionelt været reguleret i værdiansættelsescirkulæret fra 1982. Dette cirkulære er nu blevet erstattet af et nyt cirkulære d. 27. september 2021 – også benævnt 21-cirkulæret. Den gamle +/- 15% regel er blevet erstattet af en +/-20% regel. Endvidere er det præciseret at man ikke kan anvende cirkulærets norm når der foreligger særlige omstændigheder. Afgrænsningen af de særlige omstændigheder er sket gennem dels retspraksis, dels administrativ praksis fra skatterådet og dels vi det netop udsendte styresignal fra skattestyrelsen. Med de forskellige tiltag er der tale om et minefyldt område hvor forudsigeligheden på området er meget svær. På det pågældende kursus vil du få en samlet overblik over hvad gældende ret er på området i dag sådan man kan se muligheder og faldgruber.
Overblik over nyheder indenfor skattelovgivningen og skattepraksis fra januar 2022 til i dag
På kurset gennemgås de mest praktisk relevante lovtiltag på skatteområdet for perioden januar 2022 til og med april 2022. En stor del af lovtiltagene er vedtaget men der behandles også lovforslag der endnu ikke er blevet til gældende ret. Endvidere gennemgås der udvalgte områder af skatteretlig praksis som vurderes at have praktisk betydning for flest mulige der rådgiver om skat.
Formålet med kurset er at give overblik over nye tendenser og lovændringer der kan have betydning for rådgivning for virksomheder. Kurset er primært rettet mod revisorer og andre der rådgiver og arbejder med skat.
Der vil på dette kursus blive gennemgået:
Lovforslag
Udvalgte emner
NB: Dette kursus er opdateret til at reflektere den udskudte igangtrædelsesdato for DAC6. Der vil være enkelte steder, hvor den gamle dato nævnes, hvilket dog ikke har nogen effekt for det faktiske indhold. Indberetningspligten starter således d. 1 Januar 2021.
Den 25. juni 2018 vedtog EU direktiv 2018/822/EU, populært kaldet DAC6. Danmark inkorporerede direktivet omkring jul ved lov nr. 1573 af 27. december 2019. Loven skal ses i sammenhæng med bekendtgørelse nr. 1634 af 17. december 2019.
DAC6 pålægger mellemmænd og relevante skatteydere at indberette grænseoverskridende ordninger til SKAT. Indberetningspligten starter 1. juli 2020. Da indberetningspligten har afsæt i et direktiv, skal grænseoverskridende ordninger, der er omfattet af regelsættet, og som er foretaget helt tilbage til 25. juni 2018 også indberettes med frist frem til 31. august 2020.
Dette regelsæt er derfor topaktuelt. På kurset gennemgås baggrunden for implementeringen i dansk ret. De definitioner, der er fastsat, gennemgås. Herefter gennemgås, hvornår der foreligger en ordning, hvornår den er grænseoverskridende, samt hvad der skal til for at den grænseoverskridende ordning opfylder et af de 15 kendetegn, der er opstillet i regelgrundlaget. Herefter afgrænses mellemmandsbegrebet. Hvem er mellemmand, og hvad dækker den særlige regulering for advokater over, samt hvem er den relevante skatteyder? Herefter gennemgås, hvad der skal indberettes, hvornår der skal ske indberetning, og hvad en manglende indberetning måtte medføre. Regelsættet af sanktioneret med bøder af ikke uvæsentlig størrelse. Kurset giver et samlet overblik over DAC6 på det nuværende stadium.
På dette bredt favnene kursus vil underviser Bent Ramskov berette om nogle af de spændende udfordringer der er ved skattefri omstrukturering. Dette involverer primært skatteret og selskabsret, og en lang række andre juridiske discipliner da der er mange aktiver og passiver i forbindelse med de forskellige transaktioner. Dertil kommer også en lang række regnskabsmæssige aspekter og overvejelser.
Kursets fokus vil være rettet mod den skatteretlige del, og især den selskabsretlige del. Kurset vil blive afsluttet med nogle overvejelser om de civilretlige forhold. Ser man overordnet på kurset, vil det være bygget op om 5 temaer:
Kurset er en kombination af teori med en lang række praktiske eksempler.